Публичное обсуждение проектов НПА

Долицензионными требованиями являются:

для юридического лица - формирование штата из работников, включая руководителя организации и его заместителей (за исключением технического и вспомогательного персонала), с высшим юридическим образованием, не менее ОДНОГО из которых имеют свидетельства. При этом работники, имеющие свидетельства, должны быть гражданами Республики Беларусь и работа у соискателя лицензии для них должна являться основным местом работы с обязательным заключением трудового договора с определением продолжительности рабочего времени не менее нормальной продолжительности рабочего времени, установленной законодательством о труде".

Обоснование:

Статья 225 Закона "О лицензировании" предусматривает требование о наличии на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления или ином законном основании помещения либо его части, соответствующих требованиям законодательных актов и обязательных для соблюдения технических нормативных правовых актов, для осуществления лицензируемой деятельности, иными словами местом оказания юридических услуг должно быть коммерческое помещение (офис). В каждом регионе своя проблематика касательно малого и среднего бизнеса, в том числе предпринимательства физического лица, но размер аренды офисного помещения в городе Минске, может вдвое, а то и втрое превышать другие регионы. Это же касается и уровень заработных плат в г. Минске по сравнению с другими регионами. Т.е. после исключения вида деятельности "оказание юридических услуг", из числа разрешенных для осуществления в качестве индивидуального предпринимателя, юрист - индивидуальный предприниматель, который работал на свою заработную плату, должен перейти в юридическое лицо, при этом для осуществления деятельности по оказанию юридических услуг, обязан нести дополнительную нагрузку:

- в качестве заработной платы, превышающей среднюю заработную плату по г. Минску, еще одного юриста, да и не просто юриста, а прошедшего аттестационный экзамен (по данным реестра лиц, оказывающих юридические услуги, их количество всего 381 человек на всю республику);

- в виде затрат на аренду коммерческого помещения, соответствующего санитарно-бытовым требованиям по охране труда для работников организации, где может располагаться целая компания, состоящая из штата работников юридического лица.

Иными словами наличие таких жестких ограничений в деятельности по оказанию юридических услуг не дает быть конкурентноспособной деятельностью в сфере малого и среднего бизнеса.

Дополнить п.п. 41.1 п. 41 Директивы абзацем
следующего содержания:

«Предоставить субъектам хозяйствования право обращения за пересмотром решений, принятых по результатам проверок, проведенных в период с 1 января 2019 по 31 декабря 2025, контролирующими органами в отношении хозяйственных операций, совершенных до 1 января 2019 г.»

Обоснование: В подпункте 41.1. пункта 41 проекта Директивы идет речь о корректировке налоговой базы и суммы налога при выявлении недопустимых схем налогообложения только для хозяйственных операций, совершенных после 1 января 2019 года, однако не освещен вопрос корректировки налоговой базы, произведенной до вступления в силу новой редакции Директивы и будут ли в этой связи подвергаться пересмотру решения о взыскании (доначислении) налогов, вынесенные компетентными органами ранее.

Считаем заслуживающим внимания положения частей 1, 2 статьи 66 Закона «О нормативных правовых актах», согласно которым, нормативный правовой акт не имеет обратной силы, то есть не распространяет свое действие на отношения, возникающие до его вступления в силу, за исключением случаев, когда он смягчает или отменяет ответственность граждан и юридических лиц.

Проект Указа об изменении Директивы содержит положения, направленные на повышение качества правового регулирования, конкретизацию применения статьи 33 Налогового кодекса (запрет на ретроспективное применение; определение четких границ применения).

Полагаем, что в силу указанных обстоятельств, решения о корректировке налоговой базы, произведенные до вступления в силу указанных изменений и дополнений также должны быть пересмотрены в сторону, улучшающую положение субъектов хозяйствования, а именно: должны быть пересмотрены так, чтобы корректировка налоговой базы и сумма налога при выявлении недопустимых схем налогообложения производилась исключительно в отношении хозяйственных операций, совершенных после 1 января 2019 года, в том числе и по результатом проверок, проведенных контролирующими органами в период с 1 января 2019 по 31 декабря 2025, предоставив тем самым равные условия всем субъектам хозяйствования.

Негативная практика ретроспективного применения положений статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь к хозяйственным операциям, совершенным до 1 января 2019 года, и привлечение к ответственности субъектов хозяйствования за совершенные до 1 января 2019 года хозяйственные операции значительно подорвала доверие бизнеса к государству. Исправление такой «ошибки» значительно улучшит бизнес-климат в стране.

Изложить п.п. 41.2 Директивы в следующей редакции:

«41.2. применение статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь к группе лиц, осуществляющей деятельность при отсутствии деловой цели исключительно с целью получения налоговой выгоды, осуществляется при совокупности следующих условий:

единство ресурсов, в том числе трудовых, и бизнес процессов;

искусственное разделение производственного цикла;

Применение статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь к группе лиц осуществлять с учетом анализа эволюции (развития бизнеса) субъектов хозяйствования в проверяемом периоде и наличия деловой цели, а при отсутствии деловой цели – при наличии условий, свидетельствующих об осуществлении группой лиц деятельности исключительно с целью получения налоговой выгоды. Применение статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь к группе лиц осуществлять исключительно к хозяйственным операциям, совершенным в период, в котором имела место деятельность группы лиц при отсутствии деловой цели, осуществляемая исключительно с целью получения налоговой выгоды.»

Предложение в 41.2. Директивы

Законодательно закрепить однозначные формулировки определений: «исключительная цель получения налоговой выгоды», «единство ресурсов», «единство бизнес-процессов».

Обоснование: закрепление на законодательном уровне однозначных формулировок позволит избежать множественного либо расширительного толкования данных условий как со стороны контролирующих органов, предотвратив злоупотребление правом и необоснованное привлечение к ответственности субъектов хозяйствования, так и позволит субъектам хозяйствования четко понимать какая деятельность является неприемлемой и нарушающей интересы государства. Любая бизнес-модель ориентирована на снижение затрат и увеличение прибыли, что и определяет ее эффективность, поэтому субъекты хозяйствования при построении бизнес-модели должны четко и однозначно знать об имеющихся ограничениях и запретах, чтобы впоследствии не было возможности трактовать такую деятельность незаконной.

Дополнить п.п. 41.3 Директивы абзацем следующего содержания:

«Не применять налоговую реконструкцию по налогу на добавленную стоимость (НДС) к хозяйственным операциям, если контрагент (покупатель) субъекта хозяйствования, применявшего преференциальный или особый режимы налогообложения без уплаты НДС, является плательщиком НДС».

Обоснование:

При применении налоговой реконструкции по налогу на добавленную стоимость к хозяйственным операциям, по которым НДС не был принят к уменьшению (вычету) контрагентом (покупателем), являющимся плательщиком НДС, субъекта хозяйствования, применявшего преференциальный или особый режимы налогообложения без уплаты НДС, возникает двойное обложение НДС одних и тех же хозяйственных операций (оборотов), поскольку не принятый к уменьшению (вычету) контрагентом (покупателем) НДС фактически уплачен им в бюджет, а после проведения налоговой реконструкции контрагент (покупатель) не имеет возможности принять к уменьшению (вычету) такой НДС. (По данной проблематике имеется заключение экспертизы, копия которого может быть предоставлена по запросу).

Дополнить п.п. 41. Директивы п.п. 41.4.

«41.4. что при применении налоговой реконструкции начисление пени по налоговым обязательствам субъекта хозяйствования группы лиц производится с учетом налогов, уплаченных субъектами хозяйствования группы лиц, применявших преференциальный или особый режим налогообложения».

Обоснование:

На данный момент при применении налоговой реконструкции все суммы налогов, уплаченных субъектами хозяйствования группы лиц, применявшими преференциальный или особый режим налогообложения, не учитываются суммы надлежаще исполненного налогового обязательства при расчете пени, в результате чего на ранее уплаченные суммы налогов начисляется пеня.  

Предложения учредителя и директора ООО
«Магазин недвижимости» Владимира Пыльского. Опыт в риэлтерском бизнесе с 2017 года, риэлтер с 2013 года.

Абзац второй пункта 35 дополнить:

Установить персональную ответственность должностного лица контролирующего (надзорного) органа за принятие решения о вмешательстве в деятельность субъекта хозяйствования или принятию несоразмерных нарушениям мер без веских на то оснований, если в результате такого вмешательства (мер) субъект хозяйствования понес значительные убытки, был вынужден сократить объемы оказываемых услуг (продаж, производства), сократить штат работников и, как следствие, уменьшились платежи в бюджет (налоги, сборы, пошлины, отчисления).

В сфере обеспечения равных условий хозяйствования всех форм собственности:

При разработке регуляторных требований и ограничений для субъектов хозяйствования учитывать особенности осуществления предпринимательской деятельности в регионах (областных и районных центрах, малых городах и селах), а именно: дефицит кадров (например, аттестованных риэлтеров), низкие чеки от потребителей (стоимость риэлтерских услуг в денежном выражении в Гродно значительно ниже Минска), меньшее количество сделок (в столице значительно больше, чем в регионах).

В этой связи, предоставить возможность риэлтерским организациям право выбора системы налогообложения: упрощенная или общая. С учетом вышеизложенных особенностей в регионах экономически крайне тяжело заниматься риэлтерским бизнесом на общей системе налогообложения.

Основной потребитель риэлтерских услуг – обычный гражданин (физическое лицо). Риэлтерские организации работают на общей системе налогообложения платят: НДС 20%, налог на прибыль 20%, зарплаты, отчисления в ФСЗН, сбор за рекламу 20%, страхование ответственности и другие платежи (а через год добавятся отчисления в Палату риэлтеров). Входящего НДС для взаимозачета практически нет. Налоговое бремя тяжелое.

По сути риэлтерские услуги близки к юридическим услугам (даже общий лицензирующий орган) и бухгалтерским услугам. А эти виды деятельности вправе работать на упрощенной системе налогообложения (6% от выручки и без НДС). Нотариусы, адвокаты, ЗАГСы тоже не являются налоговыми плательщиками по общей системе.

Предлагаю: исключить из Налогового кодекса Республики Беларусь Подпункт 2.2.4. пункта 2 статьи 324.

Предполагаю, что уменьшение налоговой нагрузки при переходе от общей системы налогообложения (НДС 20% и налог на прибыль 20%) к упрощенной системе налогообложения (6% от выручки) позволит повысить заработные платы специалистам по опе. Увеличатся отчисления в ФСЗН и подоходный налог. Эти платежи будут как компенсация потерь бюджета от перехода с ОСН на УСН. Будет способствовать развитию риэлтерского бизнеса в регионах (качественная помощь потребителям, рабочие места и т.д.).

В части кадрового обеспечения, прошу обеспечить в каждом областном центре возможность освоить содержание программы обучающих курсов (риэлтерские услуги) или обеспечить обучение онлайн.

В настоящее время обучающие курсы по риэлтерской деятельности проходят только в Минске (онлайн нет). Их продолжительность 2 недели. Специалисты из регионов вынуждены на этот срок отрываться от семей, работы (недополучают комиссионное вознаграждение за сделки). Несут дополнительные материальные издержки (оплата гостиницы, проезд и т.д.).

С уважением,

Владимир Пыльский, учредитель и директор ООО «Магазин недвижимости» г.Гродно.

В целях дальнейшей либерализации экономических отношений, укрепления гарантий защиты прав и законных интересов субъектов хозяйствования, повышения инвестиционной привлекательности и создания предсказуемой и стабильной деловой среды в Республике Беларусь, предлагается внести в проект новой редакции Директивы Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 4 (далее — Директива) следующие изменения и дополнения.